Yeni Vergi Affı Tasarısı

Bilindiği gibi, 15 Kasım 2010 tarihinde Ekonomiden Sorumlu Devlet Bakanı ve Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanı tarafından vergi affına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

1. KAPSAMA GİREN ALACAKLAR

Vergiler ve vergi cezaları

Gümrük vergileri ve idari para cezaları

Sosyal güvenlik primleri ve idari para cezaları

İl özel idarelerinin çeşitli harç ve katılma payı gibi bazı alacakları

Belediyelerin vergi, tarifeden doğan ücret ve su alacakları

Büyükşehir belediyelerinin su ve atık su alacakları

TEDAŞ’ın elektrik alacakları

YURT-KUR’un öğrenim kredisi alacakları

TRT’nin elektrik payı ve bandrol ücretlerinden kaynaklı alacakları

KOSGEB’in desteklerden kaynaklanan alacakları

TOBB’un ve bağlı odalarının oda aidatı alacakları

OSB’nin elektrik, su dogalgaz alacakları ile yönetim aidatları alacakları

2. KAPSAMA GİREN ALACAKLARIN DÖNEMİ

2.1. Vergiler ve gümrük vergileri açısından;

31.07.2010 tarihinden önceki dönemler,

Beyana dayanan vergilerde 31.07.2010 tarihine kadar verilmesi gereken beyannameler

2010 yılına ilişkin 31.07.2010 tarihinden önce tahakkuk eden emlak vergisi, çevre temizlik vergisi, motorlu taşıtlar vergisi

2.2. Sosyal güvenlik primleri açısından;

Haziran 2010 ve önceki aylara ait;

İşveren ve sigortalılara ilişkin sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi,

İsteğe bağlı sigortalılar ve topluluk sigortalılarına ilişkin primler,

Yaşlılık, emekli aylığı veya malullük aylığı bağlandıktan sonra sigortalı sayılmasını gerektirir nitelikteki kendi nam ve hesabına bağımsız çalışanların aylığından kesilmesi veya kendisince ödenmesi gereken sosyal güvenlik destek primi,

Sosyal Güvenlik Kurumunca takip edilen damga vergisi, özel işlem vergisi, eğitime katkı payı,

30/6/2010 tarihine kadar bitirilmiş özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi,

31.7.2010 tarihine kadar işlenen fiillere ilişkin idari para cezaları,

2.3. Elektrik, su alacakları açısından;

31.07.2010 tarihinden önce ödenmesi gerekenler

2.4. TOBB ve bağlı odaların aidatları açısından;

Hazırlanan tasarının yürürlüğe girmesinden önce ödenmesi gereken aidatlar

2.5. Diğer alacaklar açısından;

31.07.2010 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde Kanunun yürürlüğe girdiği tarihte ödenmemiş olanlar.

3. GETİRİLMESİ BEKLENEN İMKANLAR

3.1. Kesinleşmiş Kamu Alacaklarında;

Alacak asıllarının tamamı,

SGK tarafından uygulanan idari para cezalarının % 50’si,

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si,

Gecikme faizi, gecikme zammı ve gecikme cezası yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE), esas alınarak belirlenecek tutar,

ödenecektir.

Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamının,

Para cezalarının kalan % 50’sinin,

Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamının,

tahsilinden vazgeçilecektir.

TEDAŞ, TRT, KOSGEB ve OSB alacaklarında da aynı kurallar uygulanacaktır.

3.2. İhtilaflı Kamu Alacaklarında;

İhtilafın bulunduğu safhaya göre;

Alacak asıllarının % 50’si veya % 20’si,

Asla bağlı olmayan cezaların %25’i veya %10’u,

Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE), esas alınarak hesaplanacak tutar,

ödenecektir.

Vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı ile gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi, faiz gibi fer’i alacaklardan vazgeçilecektir.

SGK’nın prim alacak asıllarında ise herhangi bir indirim yapılmayacak, idari para cezalarının % 25’i ile gecikme zammı ve gecikme cezası yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE), esas alınarak belirlenecek tutar ödenecektir.

3.3. İnceleme ve Tarhiyat Safhasındaki Alacaklar

İnceleme ve tarhiyat safhasındaki alacaklarda başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine devam edilecektir. Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra;

Tarh edilen verginin % 50’si,

Gecikme faizi yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE), esas alınarak hesaplanacak tutar,

ödenecek, kalan alacak asılları ve vergi cezaları ile gecikme faizi gibi fer’i alacaklardan vazgeçilecektir.

3.4. Pişmanlık Beyanları

Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanname veren mükelleflerin, tahakkuk eden;

- Vergilerin tamamını,

- Pişmanlık zammı, gecikme faizi yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE),

esas alınarak hesaplanacak tutarı,

ödemeleri halinde vergi cezalarının, pişmanlık zammının, gecikme faizinin tahsilinden vazgeçilecektir.

Gümrük vergileri için de aynı esaslar öngörülmüştür.

Emlak vergisi bildirimini süresinde vermemiş olan mükelleflere bildirimde bulunma imkanı verilmekte,

- Vergilerin tamamı,

- Gecikme faizi yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE), esas alınarak hesaplanacak tutarın,

ödenmesi şartıyla, bu vergiye bağlı gecikme faizi ve vergi cezalarının tahsilinden vazgeçilmektedir.

3.5. Matrah ve Vergi Artırımı

Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri;

Gelir Vergisi

Kurumlar Vergisi

Gelir Stopaj Vergisi

Katma Değer Vergisi

matrahlarını/vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve belli bir oranda vergi ödemeleri koşuluna bağlı olarak bu vergi türlerinden inceleme ve tarhiyata muhatap olmamaları yönünde düzenleme yapılmaktadır.

a- Gelir Vergisinde Matrah Artırımı^*

Yıl	Matrah Artış Oranı (%)	Asgari Matrah Artış Tutarı (TL)	Artırılan Matrah Üzerinden Ödenecek Vergi Oranı (%)
2006	30	10.000	20
2007	25	12.000	20
2008	20	15.000	20
2009	15	20.000	20

^*Not:

1) Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından oluşan gelir vergisi mükellefleri için vergilendirmeye esas alınacak matrah, ilgili yıllar için belirlenmiş tutarın 1/5’i basit usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri için 1/10’u olarak dikkate alınır. Vergisini tam olarak ödeyen mükellefler için vergi oranı %15 olarak uygulanır.

2) Vergisini tam ve gününde ödeyen mükellefler için vergi oranı %15 olarak uygulanır.

b- Kurumlar Vergisinde Matrah Artırımı*

Yıl	Matrah Artış Oranı (%)	Asgari Matrah Artış Tutarı (TL)	Artırılan Matrah Üzerinden Ödenecek Vergi Oranı (%)
2006	30	30.000	20
2007	25	36.000	20
2008	20	45.000	20
2009	15	60.000	20

*Not:Vergisini tam ve gününde ödeyen mükellefler için vergi oranı %15 olarak uygulanır.

c- Yıllık Beyan Edilen Gelir Stopaj Vergisinde Vergi Artırımı

Yıl	Yıllık Beyan Edilen Gayrisafi Ücret Tutarı Üzerinden Artırılacak Vergi Oranı (%)
2006	5
2007	4
2008	3
2009	2

d- Katma Değer Vergisinde Vergi Artırımı

Yıl	Yıllık Hesaplanan KDV Tutarı Üzerinden Artırılacak Vergi Oranı (%)
2006	3
2007	2,5
2008	2
2009	1,5

3.6. Stok Beyanı ve Varlık Barışı

İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan malları kayda alma,

Kayıtlarda mevcut olduğu halde işletmede yer almayan mallar ile kasa mevcutları için düzeltme işlemleri yapma,

imkanı getirilmektedir.

Mükelleflerin beyan ettikleri bu değerler üzerinden belirli bir oranda vergi ödemeleri halinde herhangi bir vergi ve ceza uygulanmayacağına ilişkin düzenleme yapılarak işletme kayıtlarının gerçek duruma uygun hale getirilmesi sağlanmaktadır.

Yurt dışında bulunan varlıklarını süresi içinde Türkiye'ye getiremeyenler ile süresi içinde sermaye artırımında bulunmayanlara ve tarh edilen vergileri vadesinde ödemeyenlere Varlık Barışından yararlanabilmeleri için ilave süre verilmektedir.

Stoklar ve Kasa Mevcuduna İlişkin Hükümler Tablosu

Fiil	Hesaplanacak Vergi
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia ve demirbaşın kayda alınması	Genel oran tabi emtia ve demirbaş için %10 indirimli orana tabi emtia ve demirbaş için tabi olduğu oranın yarısı oranında vergi ödenir
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan kıymetli maden ve ziynet eşyasının kayda alınması	Beyan edilen değerin %2,5'i oranında vergi ödenir
İşletmede mevcut olmadığı halde kayıtlarda yer alan emtia ve demirbaşın düzeltilmesi	Her türlü vergisel yükümlülüğün yerine getirilmesi gerekmektedir.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan kasa mevcudunun düzeltilmesi	Düzeltilen tutarın %10'u oranında vergi ödenir.

4. KANUNDAN YARARLANMA ŞARTLARI

Yazılı başvuru,

Açılan davalardan vazgeçilmesi,

Ödemelerin süresinde yapılması,

Taksit ödeme süresince cari dönem vergi ve prim ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesi,

5. TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ

Başvuruların Kanunun yürürlüğe girdiği ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar yapılması öngörülmüştür.

Ödemeler peşin yapılabileceği gibi, taksitle de yapılabilecektir.

Genel olarak 18 taksitte 36 ayda ödeme imkanı verilmiştir. Ancak daha kısa sürede ödeme seçeneği de bulunmaktadır.

Vergi borçlarının kredi kartına taksit olarak yansıtılması suretiyle ödenmesine imkan verilmektedir.

Ödemelere; Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları için Kanunun yürürlüğe girdiği ayı izleyen dördüncü aydan, diğer Kurumların alacakları içinse Kanunun yürürlüğe girdiği ayı izleyen üçüncü aydan itibaren başlanılacaktır.

Peşin ödemlerde ödenecek tutarda bir artırım yapılmayacak, taksitle ödemelerde ise taksitler ödeme süresine bağlı olarak belli bir katsayıda artırılarak tahsil edilecektir.

- 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,05

- 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,07

- 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,10

- 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15

katsayısı esas alınacaktır.

6. SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER

Bir takvim yılında en fazla 2 taksitin süresinde ödenmemesine izin verilmektedir.

Süresinde ödenmeyen taksit, son taksidi izleyen ayın sonuna kadar ödenebilecektir.

Ancak ödenmeyen taksit gecikme zammı ile birlikte tahsil edilecektir.

Kanundan yararlanmanın bir diğer şartı, cari dönem vergi ve prim ödeme yükümlülüklerinin gününde yerine getirilmesidir.

Cari yükümlülükler açısından da 1 takvim yılında en fazla 2 defa ihlal hakkı verilmektedir.

7. ÇEŞİTLİ HÜKÜMLER

Alacaklı Kurumlar itibarıyla bazı küçük alacakların tahsilinden vazgeçilmektedir.

2008 yılında YURT-KUR’un öğrencilerden olan alacaklarına ilişkin yayımlanmış yapılandırma yasası da belirli şartlar dahilinde ihya edilmektedir.

2008 yılında SGK’nın alacaklarına ilişkin yayımlanmış yapılandırma yasası belirli şartlar dahilinde ihya edilmektedir.

Sigortalılık süreleri durdurulan kendi nam ve hesabına bağımsız çalışan sigortalılar ile çiftçilere, durdurulan sigortalılık sürelerine ait borçlarını, prim borcu bulunan sigortalılar gibi ödeme imkanı sağlanmaktadır.

Kendi nam ve hesabına bağımsız çalışan sigortalılar ile çiftçilerin borçlarını yapılandırmaları halinde, yapılandırılan borçlarının ilk taksitini ödemelerinden sonra, hak sahipleri de dahil genel sağlık sigortasından yararlanmaya başlatılmaktadır.

65 Yaşını Doldurmuş Muhtaç, Güçsüz ve Kimsesiz Türk Vatandaşlarına Aylık Bağlanması Hakkında Kanun kapsamında almakta oldukları aylıkları %50 fazlası ile geri alınması gerekenlerden, %50 fazlaya ilişkin tahsil edilmemiş tutarların tahsilinden vazgeçilmektedir.